Sanierung & Steuern · 35
Was ist Erhaltungsaufwand und was sind Herstellungskosten?
Die Abgrenzung zwischen Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten entscheidet wesentlich über den Zeitpunkt der steuerlichen Berücksichtigung. Sie richtet sich nach den konkreten Arbeiten und nicht allein nach der Höhe der Rechnung.
Fachlich geprüft von · Stand September 2026 · 8 Min. Lesezeit
1. Erhaltungsaufwand
Erhaltungsaufwand dient grundsätzlich dazu, einen vorhandenen Zustand zu erhalten oder wiederherzustellen. Unter weiteren Voraussetzungen kann ein sofortiger Werbungskostenabzug in Betracht kommen. Auch dann sind Sonderregeln, insbesondere zu anschaffungsnahen Herstellungskosten, gesondert zu prüfen.
2. Herstellungskosten
Herstellungskosten können etwa bei Erweiterung, wesentlicher Verbesserung oder Herstellung eines neuen Wirtschaftsguts vorliegen. Sie werden in der Regel aktiviert und über die maßgeblichen Abschreibungsregeln verteilt. Welche Kriterien im Einzelfall erfüllt sind, ergibt sich aus Art und Ergebnis der Maßnahme.
3. Bezug zur Restnutzungsdauer
Ein RND-Gutachten ersetzt diese Kostenklassifikation nicht. Es kann aber für die Frage relevant werden, über welchen Zeitraum bestimmte aktivierte Kosten bei einer tatsächlich kürzeren Nutzungsdauer verteilt werden. Die Dokumentation sollte Leistungen nach Gewerken, Bauteilen und Umfang trennen.
Quellen und weiterführende Hinweise
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